[부가세/계산기] 부가세 신고서 작성 전 무조건 필독! (엑셀 파일 제공)

Ⅱ. 매입항목

두 번째로 부가세 신고서상의 매입항목 중 세금계산서에 대한 공제 항목과 공제받지 못하는 세액에 대해 이야기해보려고 합니다. 

세금계산서는 사업을 운영하시는 분들에게 중요한 서류 중 하나입니다. 일반적으로 세금계산서를 받은 후 해당 금액을 공제하여 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 하지만 모든 세금계산서가 공제 가능한 것은 아닙니다. 어떤 경우는 공제받지 못하는 세액이 발생하기도 합니다.

특히, 음식점을 운영하시는 분들은 면세되는 재화를 공급받는 경우도 있습니다. 이 경우, 해당 재화에 대해서는 부가세가 면제되므로 세금계산서를 발행받지 않게 됩니다. 그러나 음식점에서 제공하는 음식과 서비스는 일반적으로 과세 대상입니다. 따라서 음식점에서는 과세로 부가세를 계산하여 세금을 납부하고, 매입세액으로 일정 금액을 공제받을 수 있습니다. 이는 의제매입세액이라고 하는데, 아래의 내용을 참고 바랍니다.

1. 세금계산서 수취분

1) 일반매입

: 과세기간에 수취한 매입세금계산서 합계입니다. 여기에는 종이와 전자 세금계산서가 포함됩니다.

2) 수출기업 수입분 납부유예

: 매입 세금계산서를 수취하였지만, 수출하는 중소기업이나 중견기업이 수입 시에 납부하는 부가가치세를 세무서에 부가가치세 정산신고까지 납부를 유예하는 것입니다.

3) 고정자산 매입

: 세금계산서 수취분 중의 과세기간 중에 고정자산의 매입가액과 세액을 기재한다. 이는 부가가치율을 계산할 떄 매출원가와 관련 없는 고정자산을 제외하여 신고 성실도 분석 및 각종 통계시 활용하기 위함입니다.

2. 예정신고 누락분

: 확정 신고 기간인데 예정 신고 시에 누락한 금액을 넣습니다. (직접 입력)

3. 매입자발행 세금계산서

: 매입세금계산서를 공급시기에 발급받지 못하여 관할 관청에 매입자 발행 세금계산서를 신청한 후 확인 받은 경우에 해당합니다.

4. 그 밖의 공제매입세액 (의제매입세액)

: 일반과세자로부터 받은 신용카드 매출전표, 현금영수증을 수취한 경우의 매입가액 및 세액이 입력되는 항목이며 또한, 음식점에서 부가세 면세대상인 농, 축, 수, 임산물을 원재료로 하여 제조 및 가공한 재화 또는 용역이 과세로 공급되는 경우 의제매입세액 공제가 가능합니다. 이는 세금계산서 없이도 일정한 금액을 매입세액으로 의제하여 공제가 가능합니다.

5. 공제받지못할 매입세액

: 매입세액 불공제 항목은 세법상 8가지로 분류되지만, 회계 전공자는 크게 세 가지의 형태로 구분하여 이해하였습니다.

위에 기재된 불공제 항목은 부가세 신고서상 면세사업과 관련한 부가세 안분과 함께 공제받지 못할 매입세액으로 들어갑니다.

최종적으로 위에서 계산된 매출세액에서 매입세액을 공제하고 그 밖의 공제 매입세액, 신용카드 매출전표 등 발행공제를 추가로 공제하면 환급 또는 납부세액이 최종적으로 계산됩니다.

이번 글에서는 부가가치세에 대한 이론과 신고서 작성, 매출 항목 등을 설명하였습니다.